俗話說(shuō)，財(cái)稅財(cái)稅，人們常把財(cái)會(huì)與稅務(wù)混為一談。其實(shí)不然，財(cái)會(huì)和稅務(wù)屬于兩個(gè)不同的認(rèn)知范疇：財(cái)會(huì)屬于會(huì)計(jì)領(lǐng)域，稅務(wù)則屬于財(cái)政稅收范疇。兩者在一些基本概念上有其一致性（比如“收入”丶“費(fèi)用”等），但內(nèi)涵又往往不盡相同。要搞清楚這些，就要從公司注冊(cè)申請(qǐng)的時(shí)候說(shuō)起。
一，納稅人分類
公司在申請(qǐng)注冊(cè)時(shí)，要辦兩個(gè)證件：1，工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；2，稅務(wù)登記證。工商登記證是公司的出生證，稅務(wù)登記證就是公司向政府交納稅款的識(shí)別證件。你向政府交稅的時(shí)候，政府就需要把你歸歸類——你是小規(guī)模納稅人呢，還是一般納稅人？為什么要?dú)w類呢？簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)，就是政府精力有限，大規(guī)模的納稅人可能都管不過(guò)來(lái)，小規(guī)模納稅人你們就老老實(shí)實(shí)自己交稅買平安吧。于是，政府就劃了條紅線：年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的，屬于小規(guī)模納稅人。
80萬(wàn)是什么概念？80除以12，如果你司每個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)了6.67萬(wàn)元，那么恭喜你，你已經(jīng)上升為一般納稅人了。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是不是太低了點(diǎn)？也許政府也意識(shí)到了這一點(diǎn)，在2012年時(shí)把標(biāo)準(zhǔn)又提高了：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》，“應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。”現(xiàn)在，試點(diǎn)營(yíng)改增的8個(gè)試點(diǎn)省市（上海市丶北京市丶天津市丶江蘇省丶浙江省（含寧波市）丶安徽省丶福建?。ê瑥B門市）丶湖北省丶廣東省（含深圳市）等8個(gè)?。ㄖ陛犑校┑膭澏?biāo)準(zhǔn)改為了500萬(wàn)元。
好了，我們不管他什么小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，我們就想了解一下，這兩種認(rèn)證規(guī)模下的納稅主體，納稅義務(wù)有什么不同呢？請(qǐng)看下表：
看了上表，你也許就會(huì)說(shuō)，小規(guī)模納稅人好啊，稅率只有3%?。ㄟ@就是新聞報(bào)道里面提到的3%）！3%的稅率確實(shí)比較低，但前提條件是你要符合小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)啊。如果你一家天貓店，年?duì)I業(yè)額已經(jīng)超過(guò)千萬(wàn)了，那你肯定是享受不到這個(gè)3%的稅率了，你就只能往17%的增值稅率上靠了。
當(dāng)然，一般納稅人也不要太灰心，雖然17%的稅率高，但是一般納稅人是可以抵扣增值稅的。增值稅增值稅，為什么叫增值稅，就是因?yàn)樗轻槍?duì)增值部分征稅。打個(gè)比方，一件衣服你進(jìn)價(jià)40元，賣出100元，那么，只需要你按照增值的部分60元交稅即可（60*17%=10.2元）。雖然還是比3%增高了不少，但多少還是省了點(diǎn)稅。
如果你司的營(yíng)業(yè)額明明已經(jīng)夠上一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)了，還不主動(dòng)去申報(bào)，繼續(xù)偷偷摸摸的按照小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)交稅，會(huì)有什么后果呢？當(dāng)然，如果你沒(méi)有被稅局查到，那你當(dāng)然是賺到了，但是一旦被查到呢？偷稅漏稅的罪名可以自己查一下刑法相關(guān)條款。除此之外，光是被稅局認(rèn)定為財(cái)務(wù)制度不健全，所得稅核定征收，你就受不了：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知》，“賬目混亂”的核定征收企業(yè)所得稅；應(yīng)稅所得率的適用范圍為4%—30%；計(jì)算公式為“應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率”。根據(jù)新聞報(bào)道，涉事天貓店是被核定征收，并被核定了25%的應(yīng)稅稅率（筆者認(rèn)為25%被核定的過(guò)高，應(yīng)該有商量的余地），再加上3%的增值稅，那么，它就要按照收入的28%來(lái)交稅了！
二，基本稅種
知道了小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別后，接著，你可能會(huì)問(wèn)，一個(gè)企業(yè)，除了增值稅，還要繳納什么稅呢？多著呢！下面，筆者僅針對(duì)電商企業(yè)所涉及的稅（費(fèi)）種類做個(gè)歸納，可能會(huì)碰到以下7種：
1丶營(yíng)業(yè)稅=服務(wù)業(yè)收入*稅率為5%（適合有服務(wù)業(yè)的企業(yè)）（月報(bào)，目前正在試行營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革試點(diǎn)，試點(diǎn)全面鋪開(kāi)后會(huì)取消營(yíng)業(yè)稅稅種)；
增值稅=商品銷售收入（不含稅）*3%（適合小規(guī)模納稅人）（月報(bào))；
增值稅=商品銷售收入（不含稅）*17% - 進(jìn)貨金額（不含稅）*17%（適合一般納稅人）（月報(bào)）；
2丶應(yīng)納城建稅=（應(yīng)納增值稅+營(yíng)業(yè)稅）*7%（月報(bào)）；
3丶應(yīng)納教育費(fèi)附加=（應(yīng)納增值稅+營(yíng)業(yè)稅）*3%（月報(bào))；
4丶堤圍防護(hù)費(fèi)：營(yíng)業(yè)收入*0.1%（各地征收標(biāo)準(zhǔn)不同，有些地方不征收）（月報(bào)）；
5丶企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*稅率為25%（季報(bào)）；
6丶個(gè)人所得稅（月報(bào),由企業(yè)代扣代繳） ；
7丶印花稅（月報(bào)各地要求不同，或發(fā)生時(shí)購(gòu)買，稅率為合同金額的0.3-1）。
其中，增值稅丶企業(yè)所得稅丶個(gè)人所得稅因?yàn)樯婕懊鎻V丶涉稅金額高而廣為所知，印花稅時(shí)有所聞，其余三種相對(duì)冷門。增值稅在前面文章里已經(jīng)說(shuō)到，這里不再重復(fù)。個(gè)人所得稅大家也比較熟悉，也不細(xì)說(shuō)。這里說(shuō)說(shuō)剩余的五個(gè)稅種.
企業(yè)所得稅.根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)情況征收的一種財(cái)產(chǎn)稅——即你有利潤(rùn)，你就按25%的稅率繳稅；你沒(méi)有利潤(rùn)，虧損了，你就不用繳稅。而且這個(gè)虧損金額可以往后順延五年，即如果你在往后五年之內(nèi)盈利了，那么你可以先抵扣之前的虧損，然后再計(jì)交所得稅。
這么一解釋，你可能會(huì)覺(jué)得，那還不好辦，把企業(yè)的賬做虧損了，豈不是不用繳所得稅呢？其實(shí)不然。這里就涉及到本文一開(kāi)頭提到的“會(huì)計(jì)”和“稅務(wù)”名稱一致而內(nèi)涵不同的概念：你在會(huì)計(jì)上把賬給做虧損了，但稅局是干什么吃的？你們都虧損了，它找誰(shuí)收稅去？因此，很多你認(rèn)為是費(fèi)用的東西，稅局只是部分認(rèn)可或全部不認(rèn)可；在會(huì)計(jì)上明明是虧損的，但稅局一調(diào)整，你企業(yè)有可能在計(jì)繳稅費(fèi)時(shí)就成為盈利的了。具體哪些費(fèi)用稅局認(rèn)可丶哪些不認(rèn)可，我這里就不一一展開(kāi)了，需要結(jié)合稅法和你司的財(cái)務(wù)報(bào)表去看。
印花稅.俗稱“保護(hù)費(fèi)”——你公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，簽訂了合同，就要向當(dāng)局繳納保護(hù)費(fèi)，不然你就違法了！幸好繳納的稅率不高，僅僅萬(wàn)分之三而已——即你簽訂了一萬(wàn)元的合同，你就繳納三元錢；簽訂了一百萬(wàn)的合同，就繳納三百元。對(duì)于廣大電商來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)小稅種，稅局也不會(huì)在這個(gè)稅種上跟電商耗費(fèi)精力。
城建稅丶教育費(fèi)附加.之所以把這兩個(gè)稅種放在一塊兒，是因?yàn)檫@他兩其實(shí)是增值稅（以及營(yíng)業(yè)稅）的一種附加稅種，你繳納了增值稅（營(yíng)業(yè)稅），那么這兩個(gè)稅種你就要跟著交了，至于它有沒(méi)有用到城市建設(shè)和教育事業(yè)上，那就不得而知了
堤圍防護(hù)費(fèi).附加在營(yíng)業(yè)收入上的一種雜稅，為了加強(qiáng)河道堤防整治維護(hù)工作，吧啦吧啦
把上面的稅種嘮叨了一遍，如果你還沒(méi)有概念，那舉兩個(gè)例子：
一個(gè)年?duì)I業(yè)額500萬(wàn)丶毛利率20%丶稅前利潤(rùn)10%的企業(yè)，一年要交多少稅呢？我們簡(jiǎn)單來(lái)計(jì)算一下：
（一）假設(shè)該公司是一般納稅人，那么它要交以下的稅費(fèi)：
1. 增值稅：500*20%*17%=17萬(wàn)元（假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅全部抵扣，增值20%部分繳稅）
2. 城建稅及教育附加：17*10%=1.7萬(wàn)元
3. 所得稅：500*10%*25%=12.5萬(wàn)元（利潤(rùn)部分繳所得稅，虧了不繳）
4. 堤圍防護(hù)費(fèi)：500*0.1%=0.5萬(wàn)元
5. 印花稅：0.1萬(wàn)元
合計(jì)：31.8萬(wàn)元！
（二）假設(shè)該公司仍然是小規(guī)模納稅人，那么它要交以下的稅費(fèi)：
1. 增值稅：500*3%=15萬(wàn)元（小規(guī)模納稅人，營(yíng)業(yè)收入全額繳納增值稅）
2. 城建稅及教育附加：15*10%=1.5萬(wàn)元
3. 所得稅：500*10%*25%=12.5萬(wàn)元（利潤(rùn)部分繳所得稅，虧了不繳）
4. 堤圍防護(hù)費(fèi)：500*0.1%=0.5萬(wàn)元
5. 印花稅：0.1萬(wàn)元
合計(jì)：29.6萬(wàn)元！
三，電商企業(yè)如何應(yīng)對(duì)
加大對(duì)電商稅務(wù)監(jiān)管是大勢(shì)所趨，各掌柜在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)該注意什么丶如何應(yīng)對(duì)，不被稅務(wù)部門抓到小辮子？
稅務(wù)是一門建立在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之上的學(xué)科，交稅的前提是會(huì)計(jì)記賬。
第一件事情就是要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)核算制度,應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查。不建立健全的財(cái)務(wù)制度的后果，前面已經(jīng)談到了，現(xiàn)在直接說(shuō)注意事項(xiàng)。
會(huì)計(jì)核算是一項(xiàng)十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖聞?wù)，每一筆收入如何計(jì)量丶何時(shí)確認(rèn)，每一筆費(fèi)用如何計(jì)量或是如何攤銷，都有相關(guān)準(zhǔn)則要求（查閱《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）。細(xì)則不展開(kāi)了，但是有兩個(gè)大的原則，各位掌柜一定要明白：一是每筆收入丶支出要按時(shí)間順序記錄清楚，而且查詢方便，因此，一款實(shí)用的記賬軟件必不可少；二是會(huì)計(jì)記賬講究證據(jù)憑證（合同丶發(fā)票等），相關(guān)憑據(jù)要求真實(shí)丶清晰不得遺漏，并且保存完好，因此，需要建立自己的會(huì)計(jì)檔案庫(kù)以供查閱。有實(shí)力的掌柜還是最好請(qǐng)一個(gè)專職會(huì)計(jì)（起碼要求有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，會(huì)計(jì)師更好），把公司的相關(guān)財(cái)務(wù)丶核算丶報(bào)賬丶稅務(wù)丶檔案制度建立起來(lái)。
第二件事就是要明白，“萬(wàn)稅萬(wàn)稅萬(wàn)萬(wàn)稅”——你記錄的每一筆收入都是要繳稅的！不管你公司盈利不盈利，增值稅（有些地方可能還是營(yíng)業(yè)稅）都是要繳的。每一筆收入，都要繳納3%或17%的增值稅。不要僥幸，認(rèn)為稅局不會(huì)來(lái)查，或者查不到?，F(xiàn)在天貓的每筆收入都在支付寶賬戶里清晰記錄在案，稍微有點(diǎn)常識(shí)的稅局稽查員只要一查你的支付寶流水，你有沒(méi)有足額繳納稅款就一清二楚。當(dāng)然，企業(yè)所得稅你還可以想想辦法，增加一些看似合理的成本支出，把它做虧損。
第三，萬(wàn)一，你們公司被稅局選中了，要求你司“自查”稅務(wù)問(wèn)題，并限期整改，你一定要把握住這個(gè)難得的給你改過(guò)自新的機(jī)會(huì)，裝也要裝出自查發(fā)現(xiàn)了一些涉稅事項(xiàng)（最好都是一些不痛不癢的問(wèn)題，比如印花稅之類），表示是平時(shí)工作疏忽而導(dǎo)致，然后限期把稅款給繳上去。此時(shí)忌諱兩點(diǎn)：一是自查沒(méi)有問(wèn)題，沒(méi)有漏繳稅款（這不是不給面子嗎？）；二是發(fā)現(xiàn)了很多問(wèn)題，而且是重大問(wèn)題（這就表明你的財(cái)務(wù)制度不健全）。這就會(huì)招致稽查員的注意，可能他就會(huì)親自上門稽查，那此時(shí)你就是請(qǐng)神容易送神難了——哪個(gè)公司在稅務(wù)上不會(huì)有問(wèn)題呢？
第四，稅務(wù)是一項(xiàng)成本，每個(gè)掌柜都要把稅務(wù)成本考慮到經(jīng)營(yíng)成本當(dāng)中去。也許有很多掌柜在給自己寶貝定策略時(shí)，壓根兒沒(méi)考慮過(guò)稅務(wù)成本的問(wèn)題。但是，其實(shí)它是一項(xiàng)很關(guān)鍵而且比較大的成本構(gòu)建。每個(gè)掌柜在制定策略時(shí)，最好預(yù)留10%的稅務(wù)成本，不然一年忙到頭，好像有盈利，萬(wàn)一對(duì)手舉報(bào)搞你，或者碰上稅局稽查，就像報(bào)道里的涉稅掌柜一樣——不但不賺錢，把公司關(guān)了都不夠交稅的！
第五，前面講了那么多的如何繳稅丶交稅，那么有沒(méi)有什么方法可以少交稅呢？答案是沒(méi)有。或者說(shuō)，只能合理利用合理規(guī)定，不交不必要的稅。比如一般納稅人增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，在發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，一定要取得對(duì)方的一般增值稅發(fā)票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；發(fā)生售后退貨的，一定要用紅字沖回丶抵減收入；想利用刷單沖擊銷量的，要三思而行，掂量掂量稅務(wù)成本，看看是否值當(dāng)。最后，對(duì)于現(xiàn)金交易或查無(wú)憑據(jù)的，你最好請(qǐng)一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)幫你把賬做好啰。
最后說(shuō)一下費(fèi)用列支問(wèn)題。掌柜們一定要記好啰，所有的費(fèi)用如果想入賬，一定要符合兩個(gè)要素：一是合法性，二是取得發(fā)票（如果金額巨大，最好還要簽到合同）！會(huì)計(jì)入賬是要求講究一定證據(jù)的，憑什么這個(gè)可以入賬？因?yàn)槟銥榱斯窘?jīng)營(yíng)發(fā)生了合法支出，而且取得了合法憑證——“發(fā)票”（這也是為什么神州大地到處都是叫賣發(fā)票的）！根據(jù)這兩個(gè)要素，我們可以做出以下判斷：你刷單付出的成本是無(wú)法入賬的，因?yàn)槟隳貌坏桨l(fā)票，即使拿到了也因?yàn)樗涡袨楸旧聿缓戏ǘ貌坏蕉惥终J(rèn)可；做的直通車和鉆展是可以入賬的，因?yàn)檫@個(gè)行為合法，而且阿里巴巴可以提供發(fā)票（每年6月1日前提交申請(qǐng)開(kāi)具上一年度的發(fā)票）。
稅務(wù)是每一個(gè)掌柜都無(wú)法回避的事項(xiàng)，尤其在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，線上交易有跡可循，逃稅難度和成本大大高于線下。當(dāng)你把公司做大做強(qiáng)時(shí)，稅務(wù)顯得愈發(fā)的重要和關(guān)鍵。它可能會(huì)是一個(gè)定時(shí)炸彈，在你一路順風(fēng)時(shí)，你可以忽視它；但是一旦出了什么問(wèn)題，也許把你炸的尸骨無(wú)存。因此，最好的對(duì)策就是，關(guān)注它丶重視它丶善待它，保證它在關(guān)鍵時(shí)刻不給你添亂。對(duì)財(cái)稅沒(méi)有概念的人，希望此文對(duì)你有所幫助，賺錢不易，祝福各位掌柜生意興隆，蒸蒸日上！
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