5月25日下午，由北京商報社和北京烹飪協(xié)會聯(lián)合主辦的“擁抱營改增，再造價值鏈”系列公益講座的首場講座“餐飲業(yè)營改增深度解析”在新聞大廈藝術(shù)館舉辦。本次講座邀請了北京注冊稅務(wù)協(xié)會執(zhí)業(yè)委員會委員張和蕓主講，吸引了京城主流餐飲企業(yè)的近150名代表。參會企業(yè)代表在現(xiàn)場與主講老師頻繁交流互動，對 餐企 在營改增實操過程中的難點進行了深度探討。
熱點一
哪些進項 餐企 可以抵扣
張和蕓解釋，房屋和原材料是 餐企 兩大主要成本構(gòu)成。全面的營改增意味著全范圍的進項都可以抵扣，不動產(chǎn)也納入其中，所以 餐企 的房屋租金也可以抵扣；企業(yè)購買的汽車、空調(diào)、洗碗機、消毒柜等固定資產(chǎn)均可進項抵扣；原材料方面， 餐企 采購的農(nóng)副產(chǎn)品、蔬菜水果等也能進行抵扣。此外，裝修費用、水電氣甚至廣告費等都囊括在內(nèi)。
“不能抵扣的進項則包括：集體福利、個人消費、交際應(yīng)酬、餐飲服務(wù)等。這在國際上也是一種慣例，一般分不清楚的、不好分的在稅收設(shè)計上都不能進行抵扣。”張和蕓稱。
熱點二
采購農(nóng)產(chǎn)品具體如何抵扣
張和蕓表示， 餐企 采購農(nóng)產(chǎn)品進行進項抵扣時需注意抵扣的前提：一定要取得增值稅專用發(fā)票，或者是農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品的銷售發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者自己生產(chǎn)的（農(nóng)產(chǎn)品）是免增值稅的，只要 餐企 取得農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票，就可以按票面的（銷售）金額乘13%計算出可抵扣的進項。
免稅農(nóng)產(chǎn)品包括農(nóng)民自己種植生產(chǎn)的或者是農(nóng)民專業(yè)合作社里生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，以及公司加盟或者提供技術(shù)，委托農(nóng)民進行生產(chǎn)，企業(yè)定點收購的農(nóng)產(chǎn)品，都可以按照13%的進項稅進行抵扣。但是企業(yè)如果是從批發(fā)零售商處采購的農(nóng)產(chǎn)品，如果開具的是普通發(fā)票， 餐企 就不能進行進項抵扣。
熱點三
營改增后外賣稅率究竟是多少
張和蕓表示，外賣送餐與 餐企 對外銷售禮盒等產(chǎn)品同樣屬于銷售貨物，按規(guī)定稅率應(yīng)為17%。6月9日是端午節(jié)，網(wǎng)上已經(jīng)有一些知名的 餐企 出售禮品粽子。粽子堂食的稅率是6%，外賣是17%，這叫混合銷售，這個行為既涉及服務(wù)，又涉及貨物。 餐企 在納稅的時候，一定要以現(xiàn)行文件為準，要按照主管稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)規(guī)定進行繳納，建議企業(yè)要將堂食和外賣分開核算。
有 餐企 此前就外賣增值稅稅率問題咨詢了相關(guān)部門，得到的回復(fù)是：營改增后，餐廳外賣業(yè)務(wù)可以繼續(xù)按3%繳納增值稅（不抵扣）；《關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品增值稅有關(guān)問題的公告》（國稅2013年第17號）仍然有效。但堂食、外賣業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)必須清晰區(qū)分。
熱點四
餐飲企業(yè)對外投資繳流轉(zhuǎn)稅嗎
張和蕓分析， 餐企 涉及相關(guān)金融服務(wù)時，都要繳納增值稅。金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動，包括貸款服務(wù)、直接收費和金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。餐飲企業(yè)也有買基金等理財產(chǎn)品的，是需要繳稅的。但是，純銀行利息不需要繳稅。
應(yīng)稅行為通常是指有償銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。有償指的是取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。如果有取得其他經(jīng)濟利益的行為就應(yīng)當繳納增值稅，不管是用無形資產(chǎn)投資，還是用房屋不動產(chǎn)去投資。如果是為了獲取對方企業(yè)的股權(quán)，對方產(chǎn)生利益了，就能給投資方分紅，投資方取得了經(jīng)濟利益。此外，貨物投資也需要繳納增值稅。
熱點五
不動產(chǎn)抵扣注意事項有哪些
張和蕓表示，在整體的營改增政策設(shè)計的時候，將不動產(chǎn)也納入了抵扣的環(huán)節(jié)。眾所周知，購買的房屋、建筑物金額都非常大，這個抵扣進入進項后，稅額就增大了。值得注意的是，還有一部分是選擇簡易計稅的方法，會采取簡易增收。
值得注意的是， 餐企 5月1日之前取得的固定資產(chǎn)對外可以按5%簡易征收， 餐企 房屋提供方采用簡易征收，但只要房屋提供方提供增值稅專用發(fā)票，餐飲企業(yè)可以進行抵扣。對方若按照5%繳稅， 餐企 就可以按照5%進行抵扣。如果 餐企 有房屋對外出租，需要考慮如何選擇稅率。此外，房屋裝修占不動產(chǎn)總額的50%以上時，要分期抵扣。第一次是在當期抵扣，第二次是在第13個月抵扣，企業(yè)需把握住裝修的金額。
熱點一
哪些進項 餐企 可以抵扣
張和蕓解釋，房屋和原材料是 餐企 兩大主要成本構(gòu)成。全面的營改增意味著全范圍的進項都可以抵扣，不動產(chǎn)也納入其中，所以 餐企 的房屋租金也可以抵扣；企業(yè)購買的汽車、空調(diào)、洗碗機、消毒柜等固定資產(chǎn)均可進項抵扣；原材料方面， 餐企 采購的農(nóng)副產(chǎn)品、蔬菜水果等也能進行抵扣。此外，裝修費用、水電氣甚至廣告費等都囊括在內(nèi)。
“不能抵扣的進項則包括：集體福利、個人消費、交際應(yīng)酬、餐飲服務(wù)等。這在國際上也是一種慣例，一般分不清楚的、不好分的在稅收設(shè)計上都不能進行抵扣。”張和蕓稱。
熱點二
采購農(nóng)產(chǎn)品具體如何抵扣
張和蕓表示， 餐企 采購農(nóng)產(chǎn)品進行進項抵扣時需注意抵扣的前提：一定要取得增值稅專用發(fā)票，或者是農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品的銷售發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者自己生產(chǎn)的（農(nóng)產(chǎn)品）是免增值稅的，只要 餐企 取得農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票，就可以按票面的（銷售）金額乘13%計算出可抵扣的進項。
免稅農(nóng)產(chǎn)品包括農(nóng)民自己種植生產(chǎn)的或者是農(nóng)民專業(yè)合作社里生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，以及公司加盟或者提供技術(shù)，委托農(nóng)民進行生產(chǎn)，企業(yè)定點收購的農(nóng)產(chǎn)品，都可以按照13%的進項稅進行抵扣。但是企業(yè)如果是從批發(fā)零售商處采購的農(nóng)產(chǎn)品，如果開具的是普通發(fā)票， 餐企 就不能進行進項抵扣。
熱點三
營改增后外賣稅率究竟是多少
張和蕓表示，外賣送餐與 餐企 對外銷售禮盒等產(chǎn)品同樣屬于銷售貨物，按規(guī)定稅率應(yīng)為17%。6月9日是端午節(jié)，網(wǎng)上已經(jīng)有一些知名的 餐企 出售禮品粽子。粽子堂食的稅率是6%，外賣是17%，這叫混合銷售，這個行為既涉及服務(wù)，又涉及貨物。 餐企 在納稅的時候，一定要以現(xiàn)行文件為準，要按照主管稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)規(guī)定進行繳納，建議企業(yè)要將堂食和外賣分開核算。
有 餐企 此前就外賣增值稅稅率問題咨詢了相關(guān)部門，得到的回復(fù)是：營改增后，餐廳外賣業(yè)務(wù)可以繼續(xù)按3%繳納增值稅（不抵扣）；《關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品增值稅有關(guān)問題的公告》（國稅2013年第17號）仍然有效。但堂食、外賣業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)必須清晰區(qū)分。
熱點四
餐飲企業(yè)對外投資繳流轉(zhuǎn)稅嗎
張和蕓分析， 餐企 涉及相關(guān)金融服務(wù)時，都要繳納增值稅。金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動，包括貸款服務(wù)、直接收費和金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。餐飲企業(yè)也有買基金等理財產(chǎn)品的，是需要繳稅的。但是，純銀行利息不需要繳稅。
應(yīng)稅行為通常是指有償銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。有償指的是取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。如果有取得其他經(jīng)濟利益的行為就應(yīng)當繳納增值稅，不管是用無形資產(chǎn)投資，還是用房屋不動產(chǎn)去投資。如果是為了獲取對方企業(yè)的股權(quán)，對方產(chǎn)生利益了，就能給投資方分紅，投資方取得了經(jīng)濟利益。此外，貨物投資也需要繳納增值稅。
熱點五
不動產(chǎn)抵扣注意事項有哪些
張和蕓表示，在整體的營改增政策設(shè)計的時候，將不動產(chǎn)也納入了抵扣的環(huán)節(jié)。眾所周知，購買的房屋、建筑物金額都非常大，這個抵扣進入進項后，稅額就增大了。值得注意的是，還有一部分是選擇簡易計稅的方法，會采取簡易增收。
值得注意的是， 餐企 5月1日之前取得的固定資產(chǎn)對外可以按5%簡易征收， 餐企 房屋提供方采用簡易征收，但只要房屋提供方提供增值稅專用發(fā)票，餐飲企業(yè)可以進行抵扣。對方若按照5%繳稅， 餐企 就可以按照5%進行抵扣。如果 餐企 有房屋對外出租，需要考慮如何選擇稅率。此外，房屋裝修占不動產(chǎn)總額的50%以上時，要分期抵扣。第一次是在當期抵扣，第二次是在第13個月抵扣，企業(yè)需把握住裝修的金額。
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本文來源： 深度探討餐企營改增實操過程中的難點和熱點
